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作者：梵豬
內容：大家好 最近在解退休金和所得稅會計的題目 下面這五題解很久解不出來，不知道有沒有同學能知道這幾題要怎麼解才好？ 感謝大家了><
(一)紅葉公司11年度的稅前財務所得為$90,000，且有下列財稅差異。(1)烘焙設備帳面金額在10年底及11年底分別高於課稅基礎$40,000及$70,000。將於12年底及13年底迴轉$50,000及$20,000。(2)特許權費11年度收到$34,000並報稅，但在13年度才認列為會計上之收入(3)收到股東捐贈市價$20,000的自家股票，依稅法規定應申報納稅，會計上列入資本公積。若紅葉公司10年底帳上有遞延所得稅負債$12,000，稅率11年是25%，12年是20%，13年以後是18%。試作：11年度所得稅分錄。
(二)台中公司93年1/1因裁員而縮減退休金計畫，縮減前確定給付義務$400,000，前期服務成本$10,000，未攤銷退休金淨損失$30,000，計畫資產公允市價$300,000，縮減後確定給付義務$300,000，試作：(1)縮減前帳列退休金負債多少？ (2)縮減退休金計畫應有之分錄？
(三)西城公司實施確定福利退休計畫多年，其X7年底之退休金計劃資產提撥狀況調節表列示如下。
確定福利義務現值 $(3,000,000)
計畫資產公允價值 1,500,000
提撥狀況 (1,500,000)
未認列前期服務成本 1,380,000
退休金利益未攤銷餘額 (540,000)
應計退休金負債 $(660,000)
X8年該公司退休金相關資料如下。服務成本$720,000，前期服務成本之攤銷為$540,000，退休金精算損益按走廊法攤銷。折現率10%，計畫資產預計報酬率12%，且X8年發生計畫資產精算利益$60,000。若員工預計平均剩餘服務年限是10年，且X8年底提撥退休基金$480,000，支付退休金$900,000，且在X8年底該公司又已退休計畫資產$624,000購買年金合約，以清償全部既得福利義務$624,000。試作:(1)不考慮清償時，計算並列示X8年度退休金費用的構成項目，並作退休金應有之分錄。(2)計算確定福利義務現值在X8年底、未清償前之餘額。(3)計算計畫資產公允價值在X8年底、未清償前之餘額。(4)計算未攤銷退休金利益在X8年底、未清償之餘額。(5)針對購買年金合約用以清償，作應有之分錄。
(四)甲公司於X9年初訂立確定福利退休金計畫，其精算資料計算如下：X9年初前期服務成本$750,000，X9年度服務成本$100,000；在X9年初甲公司將前期服務成本金額$750,000提撥基金(計畫資產)，當年度服務成本金額在每年底提撥基金，前期服務成本於員工至符合既得福利條件日的平均剩餘服務年限內攤銷，折現率5%及計畫資產預期報酬率皆為6%，X9年實際報酬5.5%，又甲公司X9年初時有下列員工及預估其剩餘服務年數如下表。試作：(1)X9年度退休金費用 (2)X9年底PBO餘額 (3)X9年底計畫資產餘額 (4)X9年底退休金費用之分錄。
表：
人數 5 4 5 4
剩餘服務年數3 5 8 15
(五)光華公司退休金相關資料如下。14年初PBO$260,000，當年服務成本$979,200，計畫資產期初餘額$999,000，預計報酬率10%,實際報酬$60,000；另本期提撥$200,000，支付$900,000；14年底未考慮退休金精算損益之處理前的PBO餘額是$360,000。折現率8%。15年服務成本$65,000。15年支付退休金，亦未發生退休金精算損益。光華公司15年時有下列員工及預估其剩餘服務年數如下表：
人數 5 4 5 4
剩餘服務年數3 5 8 15
試問:在IAS允許的3種方法下，(1)計算14和15年退休金費用? (2)14年的退休金分錄。
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