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作者：rachel
內容：Dears,
請問有人可以幫忙解惑嗎?
先附題目如下
一、請依據所得稅法之規定，回答下列問題：
(一)設仁愛公司總機構設於新竹市，本年度國內稅前所得額為$10,000,000。此外，仁愛公司的國外分公司稅前所得額為$5,000,000，該分公司於國外已納所得稅$2,000,000。
請計算仁愛公司本年度因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）？國外分公司已納稅額實際可抵稅額？
(二)設忠孝公司總機構設於新竹市，本年度國內稅前所得額為$10,000,000。此外，忠孝公司100%持股的國外子公司稅後所得額為$3,000,000，該子公司將盈餘匯回國內時被扣繳稅款$600,000。
請計算忠孝公司本年度因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）？國外子公司已納稅額實際可抵稅額？
假設以現行稅率17%計算
(一)
（10,000,000+5,000,000）×17%=2,550,000
10,000,000×17%=1,700,000
2,550,000-1,700,000=850,000
國外分公司已納稅額2,000,000超過扣抵上限850,000,故實際可抵稅額為850,000
(二)
(10,000,000+3,000,000)×17%=2,210,000
10,000,000×17%=1,700,000
2,210,000-1,700,000=510,000
國外子公司已納稅額600,000超過扣抵上限510,000,故實際可抵稅額為510,000
想請教的是為什麼題一國外所得是用稅"前"所得與國內所得併計，而題二卻要用稅"後"所得與國內所得併計呢?其差異癥結在哪呢?
實感到非常困惑，請問有人可以幫忙解惑嗎?
謝謝~~感激不盡!!
回應者：小星
內容：本題應該是"分公司"與"子公司"的區別，讓閣下誤解了。
分公司本質上隸屬於總公司的一個附屬機構，其營收列為總公司的總收入一部分；
子公司在法律上則是一個完整獨立的個體，自負盈虧、獨立報稅，所以是母公司以控股比例認列其稅後所得。
以上僅提供參考，至於詳細的區分標準，請自行上網再找看看相關的準則囉。
回應者：陳咖啡
內容：大推!!!熱心高手
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