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作者：EricaLin
內容：2020-05-01 03:01 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
財政部已開放企業若預期今年度虧損，可抵減2018年度應稅盈餘。會計師提醒，企業若可同時主張產創實質投資及今年度預估虧損時，應考量二大重點，首先是事業體今年度因應疫情的現金流量；其次是考慮實質投資發生年度，可將今年度投資留待明年申報時抵減。
營所稅申報自今（1）日展開，企業除了申報2019年度營所稅外，還須申報未分配給股東的2018年度盈餘。財政部日前宣布，放寬企業若預見今年上半年將虧損，可在申報未分配盈餘時，將今年虧損列入減除項目，暫免加徵5％營所稅。
勤業眾信稅務部營運長林宜信指出，今年未分配盈餘稅的節稅重點，在於《產業創新條例》第23-3條實質投資抵減優惠，其次才是財政部新函釋的今年度上半年虧損。
林宜信認為，實質投資抵減是確實發生的支出，節稅效果是確定的，應優先列報減除未分配盈餘；至於今年度預估虧損數，這方面仍有不確定性，若全年度結算仍有盈餘，一方面必須優先以2019年度的未分配盈餘彌補，另一方面，在完成彌補的情況下，仍須繳納5%加徵稅。
林宜信表示，企業運用今年度虧損減除2018年度應稅盈餘，主要的好處在於疫情當前，即便明年仍要補稅，但可以在現階段保留一定現金流量，支應抗疫所需。
資誠會計師林巨峯提醒另一重點，實質投資支出雖可抵減應稅未分配盈餘，但必須留意實質投資發生年度。
舉例試算，假設甲企業2018年度有300萬元未分配盈餘；2019年度有100萬元實質投資支出；今年1月又投入200萬元實質投資；但疫情爆發以來，估計今年上半年將有200萬元虧損。
林巨峯表示，想適用產創實質投資抵減，必須以盈餘發生隔後起算三個年度內的投資來抵減，在甲公司案例中，由於2019年度投資，並不能抵減同年度的未分配盈餘，因此會建議甲企業今年先以2019年度的100萬元支出抵減2018年度盈餘，今年度實質投資可挪至明年再申報抵減。
林巨峯表示，至於2018年度另外200萬元應稅盈餘，可考慮先以今年度200萬元預估虧損來抵減，或提前以今年度的實質投資支出200萬元來抵減，依據企業現金及稅務考量而定。
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